当前位置:集团文化 > 烟草文化 > 正文
新中国成立后烟税制度的演进与完善
发布时间:2019-11-05

  解放战争时期,各解放区处于分散状态,情况又不同,对烟类产品的征税上有很大的差别。新中国成立后,在党和政府的领导下,烤烟种植面积逐年扩大,并开辟了新烟区,促进了卷烟工业的发展。根据当地的形势,对烟类产品的征税制度进行统一规定。新中国成立以来,烟税制度的演进大体经历了三个阶段。

  第一阶段:1949~1957年。解放初期,连年战争给经济带来了严重破坏,稳定物价、安定社会秩序、解决财政支出急需的任务便落到了税收身上。这一阶段又分为货物税和货物税商品流通税并行两个时期。

  (一)货物税时期。为了使税制适应当时经济恢复和发展的需要,1949年11月召开了首届全国税务会议,制定了《货物税暂行条例》,条例对烟类产品工业环节税收制度重新作了规定,凡是从事产制、购运和进口卷烟的单位和个人都是货物税的纳税人。纳税单位包括公营企业、合作社、外贸企业、私营企业等。当时将卷烟分为纸烟(包括机制、半机制、手工制纸烟)和雪茄烟两种,其中纸烟作为限制生产的高税率产品,按市场批价或厂价分甲、乙、丙、丁四级核税,其分级计税标准由中央税务总局公告实施。其税率为:机制、半机制甲级纸烟为120%,手工制乙、丙、丁级纸烟分别为110%、100%、90%;雪茄烟为100%。

  为了限制进口纸烟,对国外输入的纸烟,按甲级烟税率(120%)征税。从当时税收的负担情况来看,烟类产品适用高税率,实行从价征税办法,应纳税金不包含在价格之内,即实行价外征收制。卷烟的应税货物完税价格,根据不同情况确定,一是如厂商有公告的牌价,在市场上公开出售,则税务机关审查认可后可依当日牌价计征货物税;二是政府卷烟采取统购统销的,以统销或统购价格核征税款;三是在无准确牌价的情况下,可以先计算组成计税价格。如果没有卷烟市场批价可依据,也可以根据厂商自报批价核税或参照邻区及当时同类货物批价评定。为了限制私商粗制滥造,1952年2月,税务总局规定了卷烟核税的最低价格标准,当时每箱卷烟最低价格标准为160万元,全国统一执行,1952年7月税务总局又将标准调低为每箱150万元。

  货物税时期还规定,凡是已纳货物税的卷烟产品,行销全国,不得对该货物重复征税。由于卷烟是高税率产品,也是财政的一大来源,当时曾对卷烟企业实行驻厂征收制度。

  (二)货物税与商品流通税并行时期。1953年,经当时财经委员会报政务院批准,发出了《关于税制若干修正及实行日期的通告》,这次修正有几项重大变动:

  (1)卷烟作为原货物税的重点品目,又是由国家全部控制的产品,划分为征收商品流通税,税率也适当调整,甲乙丙丁级卷烟税率分别为66%、64%、62%、60%。实行货物税时期,以市场价格为主,到了商货二税并行时期,则变为以国营批价为主了。当时规定,凡是本国产制内销或从国外进口的卷烟,以产地国营商业机构批发牌价计税,出口卷烟按离岸价格计税。雪茄烟和烟丝一律按国营公司批发牌价核税。无国营公司批发牌价者,需采用当地市场批发价核税。1953年下半年开始,为了贯彻“公私营企业分别对待,繁简不同”的政策,对由中央各主管部门或各省(市)财委核定调拨价格的产品,如果按照统一调拨计划调拨给国营工、商部门和国家使用部门,或者经计委批准按调拨价格拨售给公私合营企业的,可以调拨价格计税;如果售与私营企业,或者由私营企业生产并售与除国家工业部门和国家使用部门以外的部门、单位,仍以批发牌价计税。这个规定使得同一种产品,从销售来讲,由于税率是同一的,私营企业以批发价格计税,税负重,而国营企业以调拨价格计税,税负轻;从购入来讲,国营企业购入价格低,私营企业购入价格高,导致产品成本水平的不同,起到了限制私营工商业、发展壮大国营经济的作用。

  (2)雪茄烟继续征收货物税,但改进了计税依据,将原来按完税价格改为按国营商业批发牌价——货物的实际售价计征货物税,即将原来完税价格不包含税款计税改为商业批发牌价包含税款计税,由价外税改为价内税。把不与销售价格相联系的从价计税改为以销售价格为依据的从价计税,使货物税具有了后来销售税的特征。

新闻来源:中国烟草百科全书  
789610998